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“營改增”政策解讀及應對核心策略

來源:中國建設報 瀏覽次數: 日期:2016年11月18日 15:57
	“營改增”的推行不僅是財務問題,企業經營理念的轉變才是關鍵。同時,當前中國已進入國際化的發展道路,國內經濟及社會出現的所有問題,在客觀上都不同程度地表現為國際化問題,因此,不僅要從發展的角度看待“營改增”,更要從國際化的視角去接受以及應對“營改增”。
  增值稅擴圍的必然性
  “營改增”為“走出去”發展提供支撐。在“一帶一路”戰略下,企業要走向國際市場,就必須與其接軌,適應國際市場的規則。這與“營改增”的關系在于,“走出去”意味著中國對外經濟貿易情況發生了巨大變化,主要體現為從以貨物貿易為主轉變成以服務貿易為主,對貨物貿易征收增值稅,在面對“反傾銷”時可以避免一些不必要的麻煩。而中國在海外最具有競爭力的投資項目,如鐵路、公路、橋梁等基礎設施建設都有在營業稅稅制下退稅會受到制裁的風險。所以,從這個角度講,“營改增”為建筑業在國際市場競爭打開了政策通道。
  “營改增”是供給側結構性改革的重要內容。“營改增”的提出,與“創新、協調、綠色、開放、共享”發展理念及供給側結構性改革密切相關,是引領中國經濟發展的重要改革內容。黨的十八屆五中全會提出了“創新、協調、綠色、開放、共享”的發展理念,提出發展必須是遵循經濟規律的科學發展、必須是遵循自然規律的可持續發展、必須是遵循社會規律的包容性發展,最終落實在要進行“供給側”改革。這是基于中國經濟發展中存在的客觀問題而提出的具體解決辦法。為此,2015年中央經濟工作會議確定了結構性改革的五大任務“三去、一降、一補”。可以看出,“營改增”實際上就是供給側結構性改革的第二項重要內容,其戰略意義不可小覷。
  應對“營改增”的核心策略
  對于增值稅的研究,重在對政策細則的掌握,尤其是要把握相關的減免優惠政策,這是企業應對的核心。
  要應對“營改增”,必須吃透以下主要的制度性文件:《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》以及國家稅務總局發布的全面營改增配套文件。這5個文件有基本制度,也有具體的實施細則,還有減免規定等,企業必須認真研討、領會。
  稅負增加的主要原因
  1.建筑勞務成本不能抵扣。一般工程項目,勞務成本占總成本的比重達20%~30%,但根據現行增值稅規定,勞務成本不允許抵扣。
  2.材料來源方式多,部分材料成本無法足額抵扣。建筑企業使用的砂、土、石等零星材料在采購中往往存在“就地取材,個體供料”的情況,上游企業多為小規模納稅人或個體戶,不能提供增值稅專用發票,相應的進項稅額也就不能抵扣。
  3.跨地區經營普遍,發票取得困難,管理難度加大。近年來,隨著建筑行業競爭壓力的增大,建筑企業紛紛向外省市拓展業務,跨地區經營現象較為普遍,按照營業稅政策規定,建筑企業需在項目所在地納稅,但“營改增”后,按照現行增值稅政策規定,要向機構所在地納稅。這就意味著機構應對各地項目實施過程中取得的發票統一管理,掌握項目的進展程度、財務狀況等,增大了企業的管理難度。
  4.稅款資金支付壓力增加。建筑行業工程款拖欠較為嚴重,企業基本是收到貨幣資金開具發票時完稅。但是“營改增”之后,營業稅作為地方稅種將取消,地方稅務部門會加大清收稅款力度,給企業帶來很大的資金支付壓力。
  5.改變現行造價體系的計稅模式,投標、中標難度增大。建筑業實行“營改增”之后,其課稅對象、計稅方式以及計稅依據都發生了重大變化,現有造價模式必須改變,必須出臺與之對應的工程造價和計價體系,否則建筑業投標報價將無章可循,招投標也將失去相關政策支持和法律依據。
  對于企業來說,可以采取的措施是稅負超過3%的部分實行即征即退,穩定稅負。針對砂石料的進項稅抵扣難問題,可借鑒從農業生產者手中收購農產品的做法,按照13%的扣除率和收購票據上注明的買價計算應扣除的進項稅額。對于存量資產(固定資產、臨時設施、周轉材料),按凈值在折舊年限內按一定抵扣率抵扣進項稅。

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